Btw verlegd

Wat is btw verlegd?

Normaal rekent een leverancier btw door aan zijn klant en draagt die af aan de Belastingdienst. Bij btw verlegd verschuift die plicht naar de afnemer. De leverancier brengt geen btw in rekening, de afnemer geeft de btw zelf aan. Het is een uitzondering op de gewone werking van de omzetbelasting, bedoeld om fraude te beperken.

Hoe werkt de verleggingsregeling voor btw?

Een rekenvoorbeeld, stel dat een onderaannemer 10.000 euro factureert aan een hoofdaannemer, buiten de btw. Bij het gewone tarief van 21% zou de btw 2.100 euro zijn (10.000 x 0,21). Bij verlegging staat er alleen 10.000 euro op de factuur plus de tekst btw verlegd. De hoofdaannemer geeft 2.100 euro btw aan als verschuldigd en trekt hetzelfde bedrag af als voorbelasting. Per saldo betaalt hij bij volledig aftrekrecht niets extra, zie voorbelasting.

Wanneer wordt btw verlegd?

Volgens de Belastingdienst geldt de verleggingsregeling binnenlands onder meer bij:

• onderaanneming en personeelsuitlening in de bouw, scheepsbouw, schoonmaak en groenvoorziening
• afval en oude materialen
• mobiele telefoons, chips, spelcomputers, laptops en tablets (vanaf een drempelbedrag per levering)
• onroerende zaken en executoriale verkopen
• gas- en elektriciteitscertificaten, goud en emissierechten

Daarnaast geldt verlegging bij veel zakelijke diensten die je koopt van een ondernemer uit een ander EU-land of uit het buitenland.

Wat zet je op de factuur bij btw verlegd?

Je vermeldt de tekst btw verlegd en het btw-identificatienummer van je afnemer, met landcode. Er staat geen btw-bedrag op, maar wel de vergoeding per btw-tarief zoals die zonder verlegging zou gelden.

Btw verlegd in de aangifte

Heb je btw naar je laten verleggen binnenland, dan geef je die aan in rubriek 2 van de btw-aangifte. Verleg je zelf de btw naar een afnemer, dan staat de omzet in rubriek 1e. Bij verlegging naar een ander EU-land gaat het om rubriek 3b of 3c.

Let op bij btw verlegd

Verlegging geldt alleen tussen ondernemers. Aan een particulier wordt gewoon btw in rekening gebracht, ook binnen de genoemde branches. Controleer de actuele voorwaarden op de site van de Belastingdienst.